《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
根據以上34號文，對于此類跨年發(fā)票會計人應在上一年度結束前做好準備，在已知2021年會收到2020年度費用發(fā)票的情況下，財務部應提前通知各個部門盡量在年度結束前找財務報銷!
如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2020年預計于2021年才可報銷的費用金額預估數。
在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個發(fā)票是2020年開具的還是2021年開具的），直接把發(fā)票附在2020年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。
如果，次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票呢？這種情況，需要先做納稅調增處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需要先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。
當然這并不代表這筆費用永遠不能扣除了，如果之后取得發(fā)票，還是可以追補扣除的。所謂追補扣除，也就是到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年期限的。
2、第二種跨年發(fā)票的處理
發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎么辦呢？
理論很簡單，還是權責發(fā)生制。還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目(小企業(yè)會計準則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。
那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的匯算中處理，已經匯算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，很可能會返工。
