【中級會計職稱】每日一練

1、甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2×19年12月，甲公司收到當地稅務部門即征即退方式返還的2×19年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，進行的下列會計處理正確的是（�。�。

 A、應計入營業(yè)外收入 40萬元  

 B、應計入遞延收益40萬元  

 C、應沖減管理費用40萬元  

 D、應計入其他收益40萬元  

答案： D

解析：甲公司收到即征即退方式返還的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，并且是用于補償已發(fā)生的支出，因此應于收到時直接計入當期損益（其他收益）；即征即退的增值稅等特殊情況，只能采用總額法，并且該事項與企業(yè)日常經營活動相關，因此選項ABC均不正確。

2、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不需要確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的有（�。�。    

A、企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權，研發(fā)完成時  

 B、因非同一控制下免稅合并而產生的商譽  

 C、期末按公允價值調減投資性房地產的金額 

D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債  

答案： AB

解析：選項A，自行研發(fā)的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異，因其不屬于企業(yè)合并形成的，且初始確認時既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅；選項B，非同一控制下的免稅合并產生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。

【提示】對非同一控制下免稅合并產生的商譽，會產生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著將進一步增加商譽的價值，又會增加應納稅暫時性差異。為避免進入死循環(huán)，準則規(guī)定此時不確認遞延所得稅。

3、對于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末公允價值以外幣反映的，下列處理不正確的是（　）。

 A、應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較  

 B、屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損 益  

 C、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的，其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入其他綜合收益  

 D、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的，其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入留存收益 

答案： D

解析：指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的，其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入其他綜合收益。

4、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2019年實現凈利潤500萬元，計提盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2019 年甲公司個別利潤表中投資收益為480萬元，不考慮其他因素，2019年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的金額是（�。┤f元。

 A、330  

 B、630  

 C、500  

 D、480  

答案： A

解析：甲公司合并利潤表中“投資收益”＝甲公司個別利潤表中的投資收益480＋調整抵銷金額（500－500－150）＝330（萬元）。

5、甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計估計變更的是（�。�。

 A、因固定資產改良將其折舊年限由6年延長至9年  

 B、因增資將長期股權投資由權益法改按成本法核算  

 C、公允價值的計算由未來現金流量的現值改為估值技術方法計算  

 D、年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅調整本期所得稅費用  

答案：C

解析： 選項ABD，與會計政策變更和會計估計變更無關。