《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))大大提高了小規(guī)模納稅人免稅的額度,不管是優(yōu)惠力度還是優(yōu)惠范圍都很給力,那么享受該政策的同時(shí)有哪些需要注意的點(diǎn)呢,快來(lái)一起看看吧。
01
按季申報(bào)小規(guī)模納稅人,當(dāng)期有不動(dòng)產(chǎn)銷售收入,如何判定能否享受優(yōu)惠政策?
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)季銷售額超過(guò)45萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)45萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
/案例/
A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,二季度轉(zhuǎn)讓一間商鋪,商鋪價(jià)款為50萬(wàn)元,扣除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后,季度銷售額為42萬(wàn)元,全部開(kāi)具普通發(fā)票。那么A公司扣除轉(zhuǎn)讓商鋪銷售額后的42萬(wàn)元銷售額可以享受免稅。
02
適用增值稅差額征稅政策的納稅人,如何判定能否享受優(yōu)惠政策?
適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策。
/案例/
B公司為一家小型旅游服務(wù)公司為按月納稅的小規(guī)模納稅人,選擇適用差額征稅政策。8月取得全部收入為60萬(wàn)元,但其支付給其他單位的住宿、餐飲、門票等收入為50萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件相關(guān)規(guī)定,“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額”,該納稅人8月銷售額為10萬(wàn)元,低于月銷售額15萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn),可以享受免征增值稅政策。
03
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,該如何操作呢?
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
/案例/
C公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人,跨地級(jí)市提供建筑服務(wù),2021年7月相應(yīng)取得建筑服務(wù)收入40萬(wàn)元,8月和9月無(wú)應(yīng)稅收入。如果該納稅人實(shí)行按季納稅,由于3季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元,因此,該納稅人取得的40萬(wàn)元,無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款;如果該納稅人實(shí)行按月納稅,7月份銷售額已超過(guò)15萬(wàn)元,因此,應(yīng)就40萬(wàn)元在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
04
自然人出租房屋能繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎?
可以的。自然人采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn),分(jǐn)偤笙鄳?yīng)的月收入不超過(guò)免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的,可以享受免征增值稅政策。
/案例/
市民D出租住房,2021年7月初一次性收取半年租金84萬(wàn)元,分?jǐn)偟矫吭挛闯^(guò)15萬(wàn)元(84/6=14萬(wàn)),可以享受免征增值稅政策。
溫馨提醒
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行,穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期和就業(yè),稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)),制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)后,可以延緩繳納部分稅費(fèi)! |