【初級會計職稱】每日一練

某工業(yè)企業(yè)2017年度營業(yè)利潤為4100萬元，主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1200萬元，公允價值變動損益為80萬元（屬于損失），財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為20萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度的凈利潤應(yīng)為（　）萬元。

 A、5 340 

 B、3 090 

 C、3 075 

 D、3 105 

【答案】 D

【解析】 由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、公允價值變動損益、財務(wù)費用，所以在計算利潤總額的時候不再考慮。

則企業(yè)2017年度的凈利潤＝（營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）×（1－所得稅稅率）＝（4 100＋60－20）×（1－25％）＝3 105（萬元）。

下列各項中，能夠增加企業(yè)當(dāng)期營業(yè)外收入的有（　）。

 A、轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款 

 B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余 

 C、原材料盤盈 

 D、盤盈的固定資產(chǎn) 

【答案】 AB

【解析】 選項C，原材料盤盈經(jīng)批準后，沖減管理費用；選項D，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不增加當(dāng)期的營業(yè)外收入。

下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（　）。

 A、支付會計師事務(wù)所審計費 

 B、發(fā)生的環(huán)保罰款支出 

 C、收回貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣 

 D、計提應(yīng)收賬款壞賬準備 

【答案】 B

【解析】 選項A，通過“管理費用”科目核算；選項C，通過“財務(wù)費用”科目核算；選項D，通過“信用減值損失”科目核算。

下列項目中，計算所得稅的時候可以納稅調(diào)減的是（　）。

 A、盤盈的固定資產(chǎn) 

 B、前1年的虧損額 

 C、前10年的虧損額 

 D、稅收滯納金 

【答案】 B

【解析】 本題考核納稅調(diào)整事項。盤盈的固定資產(chǎn)記入“以前年度損益調(diào)整”，可能會導(dǎo)致增加所得稅；虧損稅前彌補期限不能超過5年；稅收滯納金需要納稅調(diào)增。