【初級會計職稱】每日一練

1、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（    ）。

A.出國留學(xué)5年歸來，已在國內(nèi)工作半年并在工作地有住所的趙某

B.在國內(nèi)有房產(chǎn)，移民后一直居住國外的錢某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我國工作，于2020年5月1日離境的邁克爾

D.2019年12月入境，2020年1月離境的約翰

答案：A

解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。納稅年度自公歷1月1日至12月31日。選項B，錢某雖然在國內(nèi)有房產(chǎn)，但未在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住，也不滿足居民個人的其他標準，屬于非居民個人。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90 000元，折扣額9 000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（    ）。

A.（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）

B.90 000×13%=11 700（元）

C.90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）

D.（90 000-9 000）×13%=10 530（元）

答案：D

解析： 采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按扣除折扣后的金額計算銷項稅額。題中金額為不含稅金額，因此不必作價稅分離。

3、方某工作已滿15年，2019年上半年在甲公司已休帶薪年休假（以下簡稱年休假）5天；下半年調(diào)到乙公司工作，提出補休年休假的申請，乙公司對方某補休年假申請符合法律規(guī)定的答復(fù)是（    ）。

A.不可以補休年休假

B.可補休5天年休假

C.可補休10天年休假

D.可補休15天年休假

答案：B

解析：職工累計工作已滿10年不滿20年的，年休假10天，方某上半年在甲公司已休5天年休假，所以在乙公司可以補休天數(shù)=當年在本單位剩余日歷天數(shù)÷365×職工本人應(yīng)當享受的年休假天數(shù)=184÷365×10=5天。

4、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（    ）。

A.在兩處或者兩處以上取得綜合所得

B.只取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元

C.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的

D.納稅人申請退稅

答案：A

解析：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，包括下列情形：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項B）

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項C）

（4）納稅人申請退稅；（選項D）

選項A，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。綜上，本題應(yīng)選A。