【初級(jí)會(huì)計(jì)職稱】每日一練

1、下列各項(xiàng)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額反映的是( )。
A本年發(fā)生的凈虧損

B本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C歷年累積未彌補(bǔ)的虧損

D歷年累積未分配的利潤

【答案】C

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：所有者權(quán)益——利潤分配。利潤分配屬于所有者權(quán)益類，借方余額表示虧損，所以B、D項(xiàng)錯(cuò)誤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，如果余額在借方，表示累積未彌補(bǔ)的虧損。

2、某公司2018年計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)交所得稅為100萬元，遞延所得稅負(fù)債年初為30萬元，年末未35萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為18萬元，不考慮其他因素，該公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元

A.103

B.97

C.107

D.127

【答案】C

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入、利潤和費(fèi)用——所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=100+[(35-30)-(18-20)]=107

3、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

【答案】C

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債——應(yīng)交稅費(fèi)。增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。故本題答案為C。

4、下列各項(xiàng)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額反映的是( )。

A、歷年累積未彌補(bǔ)的虧損

B、本年發(fā)生的凈虧損

C、歷年累積未分配的利潤

D、本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

答案：A

解析:未分配利潤明細(xì)余額在借方，表示累計(jì)未分配的利潤，如果余額在借方，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。

5、2019年10月1日，甲股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元，向證券公司支付傭金900萬元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票及入“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額為（   ）萬元。

A  30000      

B  29100    

C  24100  

D  5000

答案：C

解析：應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為：5 000×（6-1）-900=24 100（萬元）；股份有限公司發(fā)行股票相關(guān)的的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）。