工資的賬務(wù)處理
1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標準計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額，按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本，分錄如下：
借：管理費用——工資
銷售費用——工資
生產(chǎn)成本(制造費用)——工資
研發(fā)支出——工資等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.按每月應(yīng)繳納的社保公積金中，單位應(yīng)承擔的部分計提社保及住房公積金，分錄如下：
借：管理費用——社保公積金
銷售費用——社保公積金
生產(chǎn)成本(制造費用)——社保公積金
研發(fā)支出——社保公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔的社保及公積金部分)
3.發(fā)放或代繳時：
通常情況下，企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。
舉個例子：2019年10月繳當月社保時候，分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金（單位應(yīng)承擔的社保及公積金）
其他應(yīng)付款——社保公積金（個人應(yīng)承擔的社保及公積金部分）
貸：銀行存款
2019年11月發(fā)放10月工資時候：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔的社保及公積金部分)
應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)
銀行存款
2019年12月份申報繳納10月份工資薪金個稅時候：
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)
貸：銀行存款
職工教育經(jīng)費的賬務(wù)處理
1.第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：
計提時，按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本
借：管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%的計提標準)
備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。
2.支出時(比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn))：
借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)
貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
3.第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：
支出時(比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn))的會計分錄
借：管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)
借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)
貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
福利費賬務(wù)處理
1.“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用，每期應(yīng)付的租金)
支出時或打算支出時的會計分錄：
借：管理費用——福利費
銷售費用——福利費
生產(chǎn)成本(制造費用)——福利費
研發(fā)支出——福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(“支出”多少計提多少)
2.支出時的會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利
貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等 |
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