干貨收藏！進(jìn)項(xiàng)稅額的這對(duì)“雙胞胎”你分得清么

進(jìn)項(xiàng)稅額的這對(duì)“雙胞胎”你分得清么？

我們?cè)谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到“加計(jì)抵減”和“加計(jì)扣除”這對(duì)“雙胞胎”，剛接觸時(shí)，還真不容易分清兩者。今天我們就一起來(lái)認(rèn)識(shí)下這對(duì)“雙胞胎”。

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看來(lái)，“異卵雙胞胎”差別真是不小啊，下面我們就看看他們各自的用法，來(lái)加深印象，避免兩者混用！

某食品有限公司購(gòu)進(jìn)大米用于生產(chǎn)糕點(diǎn)，2020年10月購(gòu)進(jìn)大米，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元，當(dāng)期全部領(lǐng)用，生產(chǎn)糕點(diǎn)取得銷售收入150萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元。當(dāng)期的申報(bào)表填寫如下：

某生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)月購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元，提供服務(wù)取得收入100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，符合加計(jì)抵減條件，無(wú)其他涉稅數(shù)據(jù)。當(dāng)期的申報(bào)表填寫如下：

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從上述申報(bào)表的填報(bào)可以看出，加計(jì)扣除通過(guò)填報(bào)附表二進(jìn)入主表的第11欄，參與應(yīng)納稅額計(jì)算，而加計(jì)抵減則通過(guò)填報(bào)附表四直接沖減主表11欄和18欄的差。

注意事項(xiàng)：

計(jì)算時(shí)間：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，并不直接加計(jì)扣除，而是等到領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)領(lǐng)用金額計(jì)算加計(jì)扣除額；

加計(jì)抵減額計(jì)算：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按10%計(jì)算加計(jì)抵減額，而生活性服務(wù)業(yè)按15%計(jì)算加計(jì)抵減額；

執(zhí)行期限：加計(jì)扣除政策未規(guī)定執(zhí)行期限，而加計(jì)抵減政策暫執(zhí)行到2021年12月31日為止；

五四青年節(jié)源于中國(guó)1919年反帝愛國(guó)的“五四運(yùn)動(dòng)”，五四愛國(guó)運(yùn)動(dòng)是一次徹底的反對(duì)帝國(guó)主義和封建主義的愛國(guó)運(yùn)動(dòng)。核心精神為“愛國(guó)、進(jìn)步、民主、科學(xué)”。應(yīng)該為了民族的獨(dú)立和解放，為了國(guó)家的繁榮和富強(qiáng)，前赴后繼，英勇奮斗，積極進(jìn)取，勤奮工作。

政策依據(jù)：

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅2017年37號(hào)）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)稅2019年39號(hào)）

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)稅2019年87號(hào)）

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2017年19號(hào)）

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2019年15號(hào)）