【初級會計職稱】每日一練

1、下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（　）。

 A、當期應交所得稅 

 B、遞延所得稅收益 

 C、遞延所得稅費用 　 

 D、當期凈利潤 

【答案】 ABC

【解析】 所得稅費用＝當期應交所得稅＋（－）遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響“所得稅費用”項目的金額；選項D，凈利潤對所得稅費用沒有影響。

2、某企業(yè)2017年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2017年不需要交納企業(yè)所得稅。（�。�

 對

 錯

【答案】 對

【解析】 當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。

3、某企業(yè)2017年度實現(xiàn)利潤總額300萬元，適用所得稅稅率25％。本年度該企業(yè)取得國債利息收入20萬元，發(fā)生稅收滯納金8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤表“所得稅費用”項目本期余額為（�。┤f元。

 A、68 

 B、72 

 C、75 

 D、82 

【答案】 B

【解析】 應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額＝300＋8－20＝288（萬元）；應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率＝288×25％＝72（萬元）。

4、下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的有（　）。

 A、每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額  

 B、每月均可通過“本年利潤”科目提供當月利潤額  

 C、每月末將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄  

 D、年末將損益類科目全年累計余額結轉入“本年利潤”科目 

【答案】 CD

【解析】 選項AB，賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額。