【初級(jí)會(huì)計(jì)職稱】每日一練

1、下列各項(xiàng)中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是（�。�

 A、國家因支持高效照明企業(yè)而給予某公司的價(jià)格補(bǔ)貼 

 B、財(cái)政貼息 

 C、無償劃撥天然起源的天然森林 

 D、抵免的部分稅款 

【答案】 AD

【解析】 選項(xiàng)A，該公司收到的價(jià)格補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)作為收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，企業(yè)直接抵免部分稅款并不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，因此不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（�。�。

 A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)　 

 B、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)　 

 C、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)　 

 D、合同負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 

【答案】 AB

【解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)AB符合題意。

3、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1 800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額未包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2×19年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（�。┤f元。

 A、423.5 

 B、441.5 

 C、414.5 

 D、417.5 

【答案】 A

【解析】 稅法規(guī)定國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，說明會(huì)計(jì)上認(rèn)可的費(fèi)用比稅法多，因此要納稅調(diào)增；違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增；列入“銷售費(fèi)用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應(yīng)扣除36萬元，納稅調(diào)減；所以S企業(yè)2×19年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（萬元），應(yīng)交所得稅＝1 694×25%＝423.5（萬元）。

4、企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（　）。

 A、資產(chǎn)減值損失 

 B、固定資產(chǎn) 

 C、投資性房地產(chǎn) 

 D、投資收益 

【答案】 AD

【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，選項(xiàng)AD正確。